Анализ фонда заработной платы: что важно знать
На многих предприятиях отсутствуют какие-либо регламенты в отношении проработки нюансов учета заработной платы, нет положений по оплате труда и премированию.
Мало того, что это требования законодательства. Вопрос и в том, что без регламентных норм зачастую сложно разобраться в начислениях, подтвердить их обоснованность.
Особенно много проблем возникает со сложными системами премирования. Как показывает практика, желание руководства эффективно простимулировать работников за их трудовые достижения приводит к тому, что получаются громоздкие и слабо прописанные системы премирования.
В таких ситуациях сложно выявить динамику, сделать прогнозы и детальную аналитику.
к содержанию ↑Тождество данных в документации
Данные о заработной плате должны быть одинаковые в следующих документах:
- штатном расписании;
- трудовых договорах (контрактах) и дополнительных соглашениях;
- ведомостях на заработную плату.
Между тем на практике эти документы часто содержат совершенно разные цифры.
Принимая в организацию нового работника, ему установили оклад в размере 20 000 руб. При этом штатное расписание содержало устаревшие данные — 18 000 руб. Через некоторое время руководитель поднял работнику оклад до 22 000 руб.
Эту сумму за минусом положенных удержаний (НДФЛ) стал получать сотрудник. То есть она проходила в ведомостях на выплату заработной платы.
Штатное расписание при этом так и не изменили, не оформили дополнительное соглашение к трудовому договору. В результате в разных документах содержались разные данные о заработной плате работника:
- в штатном расписании — 18 000 руб.;
- в трудовом договоре — 20 000 руб.;
- в ведомостях по начислению заработной платы — 22 000 руб.
Комментарий: такой разброс данных отрицательно скажется на контроле заработной платы и точности планирования. Могут возникать определенные злоупотребления в отношении выплат.
к содержанию ↑Учет зарплаты в соответствии с требованиями законодательства
Расчеты по заработной плате ведут на бухгалтерском счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в разрезе каждого работника предприятия. По кредиту счета 70 отражают начисление заработной платы. Этот счет корреспондирует со счетами учета расходов:
- 20 «Основное производство»;
- 25 «Общепроизводственные расходы»;
- 26 «Общехозяйственные расходы»;
- 44 «Расходы на продажу» и др.
Анализируя фактические выплаты по заработной плате, нужно обратиться к суммам, начисленным по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами учета расходов.
В производственной компании «Ладога» учет ведут, применяя автоматизированную систему учета «1С». При этом на предприятии осуществляют производство бумажных пакетов с ведением расходов на счете 20 «Основное производство» и торговую деятельность с ведением расходов на счете 44 «Расходы на продажу».
Общехозяйственные расходы учитывают на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Заработная плата выплачивается через банк. Производится удержание НДФЛ (аналитика на счете 68.01 «Расчеты по НДФЛ»), и по исполнительным листам (учет на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Для анализа расходов на оплату труда в отчетном месяце финансист обратился к ведомостям на оплату труда и данным автоматизированного бухгалтерского учета (отчет «Анализ счета 70»).
Общая сумма начислений по ведомостям составляет 302 765,87 руб.
Из компьютеризированной системы «1С» выгружена следующая информация по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за май 2021 г.:
к содержанию ↑Формула и расчет фонда оплаты труда (ФЗП)
Все субъекты хозяйствования, использующие наемный труд, в учете выделяют в отдельную статью расходов сумму издержек по оплате работы персонала. Эти затраты формируют фонд оплаты труда: формула расчета содержит все составные элементы заработной платы. ПБУ 10/99 в пункте 8 оговаривает, что величина фонда по зарплатным расходам входит в структуру издержек по обычным видам деятельности.
Порядок расчета фонда затрат, связанных с оплатой труда
- эти сведения нужны для оценки эффективности кадровой политики;
- к величине данного показателя привязано нормирование представительских издержек в налоговом учете, порядок их признания для уменьшения налоговой базы;
- анализ динамики и структуры ФОТ поможет оптимизировать затраты предприятия;
- для заполнения статистических месячных и годовых форм отчетности надо знать, как рассчитать фонд заработной платы.
Формула для вычисления общего размера издержек по оплате труда выглядит следующим образом:
Основная зарплата + Компенсационные начисления+ Выплаты стимулирующего характера
Величина общей зарплаты привязана:
- к фактически отработанному времени за рассматриваемый интервал времени;
- выполненному объему заданий;
- тарифам и сдельным расценкам.
Поэтому расчет фонда оплаты труда производят с учетом внутренних правил премирования и прогнозных показателей по изменению штатной численности персонала.
Если в анализируемом периоде запланировано сокращение должностей, в ФОТ закладывают ориентировочные суммы выходного пособия и компенсаций по отпускам.
Должностное лицо, ответственное за расчет фонда заработной платы, может ориентироваться на обороты и сальдо по бухгалтерским счетам:
- 70 – кредитовое движение по этому счету показывает начисляемые суммы по основной и дополнительной зарплате;
- 20, 25, 26, 08 или 91 – в части дебетовых оборотов, касающихся оплаты труда (при условии, что зарплата задействованных в работах специалистов входит в состав себестоимости материального актива или услуги).
Особенности отражения затрат в налоговом учете не влияют на расчетную величину ФОТ.
Теперь о том, как рассчитать фонд оплаты труда на основе бухгалтерских регистров и оборотных ведомостей: кредитовое движение по счету 70 за анализируемый период суммируют с дебетовыми оборотами задействованных для отражения начислений по зарплате счетов материальных ценностей и издержек. Показатель можно высчитывать за разные интервалы:
к содержанию ↑Представление сведений о ФОТ в статистику
В приказе Росстата от 01.09.2017 г. № 566 приведены разъяснения, как рассчитать ФОТ для отражения в статических формах отчетности. Этот нормативный документ указывает, что для вычислений берут средства на выплату заработка персоналу в натуральной и денежной форме:
- за фактически отработанные дни/часы;
- за неотработанное время (простой, в возникновении которого нет вины работника, все виды оплачиваемых отпусков);
- компенсационные типы выплат, напрямую связанные с реализацией взаимоотношений в рамках трудового договора;
- основные расходы на оплату труда в виде доплат, надбавок за нестандартные условия работы, за выход на объект в нерабочие часы, за наличие на рабочем месте вредных производственных факторов;
- премиальные начисления;
- единовременные выплаты для повышения мотивации сотрудников;
- обеспечение персонала бесплатным питанием;
- выплачиваемые социальные пособия;
- оплата проживания работников на постоянной основе.
Систематизированные сведения об издержках по выплате зарплаты приводят в месячной форме П-4 и годовом отчете по форме 1-Т.
Некоторым субъектам предпринимательской деятельности официально разрешено ограничиться подачей данных о ФОТ только посредством годовой формы отчетности. В эту категорию льготников входят:
- юридические лица с численностью наемного персонала до 15 человек (учитывается усредненный годовой показатель);
- общественные организации;
- кооперативы (дачного типа, садоводческие, жилищно-строительные и гаражные объединения).
Перечень лиц, освобождаемых от ежемесячного представления данных по ФЗП, формируется указаниями Росстата вашего региона.
Субъекты хозяйствования для отчетности в органы статистики рассчитывают итоговую величину издержек по заработной оплате в разрезе категорий:
- основных работников;
- внешних совместителей;
- лиц, привлекаемых к работам на основе договоров ГПХ.
Что такое годовой фонд оплаты труда?
Фондом заработной платы и оплаты труда называется то количество денег, которое определённая организация выделяет для оплаты труда своих рабочих.
Годовой фонд – это количество денег, которые начисляют работникам за целый год. Кроме годового, или как его ещё называют – полного – существуют часовой и дневной фонды оплаты труда. Часовой – тот, в котором начисляют зарплату за час работы, дневной – за день.
Среднегодовой фонд оплаты труда рассчитывают с помощью определённых математических формул, учитывая среднюю продолжительность рабочего периода, коэффициент доплат, среднесписочную численность – количество полностью занятых сотрудников и так далее.
к содержанию ↑Планирование годового ФОТ
Для того чтобы спланировать денежный фонд для служащих, нужно иметь несколько исходных данных:
Тарифная ставка первого разряда (часовая или месячная) – это исходная точка, от которой вычисляют, какой будет заработок. У каждой профессии или квалификации есть свой разряд, который присваивает определённые коэффициенты. Всего существует шесть разрядов.
Первый – это самый простой и незамысловатый труд, соответственно, плата за неё самая минимальная. Самый высокий – шестой. Но несмотря на то, что разряды отличаются друг от друга, разница между ними невелика.
Рассчитывают тарифную ставку просто: умножают минимальную ставку первого разряда на коэффициент. Коэффициент – это дробное число, определяющее рост заработной платы. Известно, что если работник будет повышать свою квалификацию, то и его заработок станет больше.
Тарифная сетка с коэффициентами. Сетка представляет из себя таблицу, в которую занесены все тарифные данные сотрудника: его квалификация, разряд, ранг, коэффициент. Для сотрудников бюджетной сферы существует Единая тарифная сетка – в ней обозначены все правила оплаты труда служащего, имеющего определённые разряды или ранги.
В тех местах, где труд является опасным для сотрудника, установлена так называемая «горячая» сетка – по ней рассчитывают тарифы заработка в тяжёлых условиях. Бесспорно, любой организации ничто не мешает пользоваться одновременно двумя тарифными сетками – «горячей» и обычной.
Нормы труда. Это соотношение меры труда и платы за него. По всякой должности существуют свои нормы. Их устанавливает законодательство РФ, а иногда и сам работодатель.
Нормы труда рассчитываются из мер затрат: времени, объём работы, численность обслуженных людей, количество объектов и прочее. Работодатель вправе осуществлять нормирование труда, чтобы быть в курсе возможных затрат.
Формы и системы оплаты труда. Это соотношение норм труда и его меры. Эти величины вводит сам работодатель. Главное требование к нему в этом случае – платить одинаковые деньги за одинаковую работу.
Существует две формы оплаты труда: повременная и сдельная. Первая – та форма, при которой рабочему платят деньги за отработанное по факту время. Вторая форма предполагает ситуацию, когда рабочему платят за работу, которую ему поручено выполнить.
Надбавки и доплаты. Это дополнительная денежная сумма, которую начисляют сотруднику к заработной плате. Премии, сдельный приработок, компенсации – всё это относится к надбавкам и доплатам.
Учитывая все эти данные, вполне реально составить план годового фонда оплаты труда.
Из специальных публикаций наших экспертов, посвященных вопросам по ФОТ и ФЗП, вы сможете узнать как рассчитывают фонды на предприятиях, какими налогами и отчислениями они облагаются, а также где найти информацию по фондам в бухгалтерских балансах и отчетах.
к содержанию ↑Виды заработной платы
Любая заработная плата должна быть адекватной количеству и качеству труда. Назначать плату ниже минимальной ставки запрещено законом РФ. Те не менее российское законодательство разрешает работодателям самим устанавливать размер заработка, но, разумеется, в соответствующих пределах.
Существует два вида заработной платы: основная и дополнительная.
Основная – это плата, которую платит работодатель за время, отработанное по факту. Дополнительная – заработная плата за не отработанное время: отпуск, декрет, пособия при увольнении и так далее.
В реальности эти два вида сосуществуют. Работодатель должен выплачивать работнику как основную, так и дополнительную зарплату.
к содержанию ↑Как посчитать ФЗП за год?
В интернете часто задают вопросы: как посчитать фонд оплаты труда за год и из чего состоит расчет годового фонда заработной платы? Попробуем ответить на них.
Годовой фонд оплаты труда, расчет:
Для того чтобы рассчитать годовой фонд оплаты труда, нужно знать годовой объём выполненной работы – выпуск продукции за год, например, – и фиксированную заработную плату рабочих, включая дополнительную.
Годовой объём работы обозначают ЗПОСг, плату за труд – Кд, то есть коэффициент дополнительной заработной платы. Его рассчитывают исходя из процента доплат от основного заработка.
К примеру, если надбавки составляют 10 % от всей платы, то коэффициент Кд равен 1, 1.
Годовой фонд заработной платы, формула расчета: ГФЗПС (годовой фонд сдельщиков) = ЗПОСг *Кд.
Предположим, ЗПОСг, то есть годовой объём продукции на мукомольном заводе составляет равен 120 млн тонн. Кд, коэффифиент, равен 2, 2 – занмиает 20 % от установленного заработка.
Чтобы рассчитать годовой фонд оплаты труда нужно умножить 120 000 000 на 2, 2. Получится 264000000. 264 млн – такова денежная сумма, выражающая годовой запас платы на условно взятом мукомольном заводе.
Или другой пример. ЗПОГс глянцевого журнала составялет 2 млн экземпляров в год. Кд равен 1, 1 – это 10 % премиальных от общей платы.
Рассчитываем ГФЗПС, умножая ЗПОГс на Кд, то есть 2 000 000 на 1, 1. Получаем 2 200 000. Такова сумма годового запаса зарплаты в редакции глянцевого журнала.
Годовой тарифный фонд заработной платы определяют исходя из нормативной численности работников, рассчитаной по технически обоснованным нормам обслуживания и продуктивности.
Годовой фонд оплаты труда, формула расчета: ФОТг=Зг+Зспец
Теперь, когда вы знаете, как рассчитать годовой фонд оплаты труда, разберем возможные ошибки при его планировании.
к содержанию ↑Ошибки при планировании
Не редки ситуации, когда работодатель желает тайно сократить положенные деньги одному работнику или всему персоналу.
Причин может быть несколько: работодатель видит халатное отношение к своим обязанностям, хочет сэкономить на оплате труда или же попросту пользуется недоверием у сотрудников.
Следует знать, что тайное сокращение зарплаты персонала расценивается судом как мошенничество и грозит вполне приличным сроком. К тому же такой радикальный метод не только никак не повлияет на ситуацию в организации, а, наоборот, ещё сильнее её усугубит.
Поэтому во избежание подобных ошибок нужно помнить несколько правил:
- тщательно собирать данные: число работников, отработанное ими количество часов и так далее;
- ввести штатное расписание и табеля учёта рабочего времени – они помогут работодателю максимально контролировать отработанное время;
- годовой запас заработной платы отражает лишь условные цифры: никакой точности и стандартизации в этом деле добиться невозможно;
- помимо годового, стоит рассчитывать совокупный запас оплаты труда – средний заработок по категориям сотрудников.
Фонд оплаты труда: что включается, формула расчета
Фонд оплаты труда — это одна из расходных статей, которая отражает затраты на персонал за определенный период. Он необходим компании для оценки эффективности расходов, планирования деятельности, принятия управленческих решений и прочее. В статье разберем все про фонд оплаты труда: что в него включается, состав, формула и порядок расчета.
Фонд оплаты труда, показатель, который используют в статистической и управленческой отчетности, применяют при определении права на налоговые льготы. Анализ ФОТ помогает при планировании расходов на персонал. В рекомендации экспертов Системы Главбуха можно изучить все тонкости и нюансы формирования ФОТ.
к содержанию ↑Фонд оплаты труда: что это такое
Фонд оплаты труда (ФОТ) — это аккумуляция средств, которые работодатель выделяет на выплату зарплаты сотрудникам. Помимо основной зарплаты, фонд включает в себя иные выплаты. Их перечень приводят во внутреннем нормативном документе, определяющем фонд заработной платы сотрудников организации.
В него можно включить следующие виды выплат:
- зарплата, которая выплачивается по трудовым договорам;
- различные надбавки за работу (например, доплата за сверхурочные, за работу в тяжелых условиях, по праздникам и прочее);
- соцвыплаты (например, больничные за счет средств компании);
- отпускные;
- премиальные, которые выплачиваются в зависимости от достижений сотрудника;
- командировочные;
- компенсация за проезд, питание, затрат на медосмотры, мобильную связь;
- оплата простоя;
- иные выплаты, не зависящие от результатов труда.
Кроме того, есть выплаты, которые компания не должна включать в ФОТ. Их перечень также необходимо разработать и утвердить у руководителя. Обычно в такой перечень входят выплаты по договорам ГПХ, разовые премии, например, к юбилею компании, и прочее.
Кадровым документом, который извещает работника о составных частях зарплаты, начислениях и удержаниях, является расчетный лист. Сформировать расчетный лист можно в программе 1С. В какие сроки и кому обязательно выдавать расчетные листы , читайте тут.
В Системе Главбух вы найдете доступ к электронному сервису » Расчетчик зарплат: калькуляторы выплат из среднего заработка.»
к содержанию ↑Для чего рассчитывают ФОТ
Расчет фонда заработной платы может проводиться для формирования отчетности в налоговую, статистику и иные органы, а также если необходимо проанализировать деятельность организации.
ФОТ дает информацию о среднем уровне зарплаты сотрудников, на основе чего можно принять решение о ее повышении либо снижении.
Проанализировав ФОТ за несколько лет, работодатель поймет, можно ли не меняя уровень зарплаты нанять сотрудников в настоящее время.
В каких расчетах используют фонд оплаты труда Узнать >>Как провести индексацию зарплаты Узнать >>Пояснения по численности и зарплате ниже отраслевой и МРОТ в ИФНС Скачать >>
к содержанию ↑Фонд заработной платы: формула расчета
На законодательном уровне для ФОТ формула не установлена. В зависимости от целей расчетов можно использовать одну из следующих формул:
ФОТ = Средняя зарплата за месяц х Средняя численность персонала х 12 месяцев
В данную формулу можно вставлять показатели по целой компании либо по определенному отделу. Если же нужен ФОТ за определенный период (месяц, квартал, полгода и прочее) достаточно заменить 12 месяцев на нужную цифру.
Также можно рассчитать ФОТ на определенного работника:
ФОТ = Зарплата + Надбавки + Страховые взносы + Отпускные
Приведем пример, как можно рассчитать ФОТ. В компании заработная плата сотрудников за май месяц состояла из следующих выплат:
- заработная плата персонала — 1 560 546 руб.;
- премиальные — 780 000 руб.;
- отпускные — 235 755 руб.;
- страховые взносы — 852 757,61 руб.;
- матпомощь по случаю смерти близкого родственника — 50 000 руб.;
- пособие от СФР — 38 566,54 руб.
До начала расчетов нужно узнать, какие именно выплаты фонд заработной платы включает в себя. Для этого следует “поднять” внутренние документы компании. В них указано, что в ФОТ не входят больничные, которые выплачиваются из средств СФР.
Тогда для расчета фонда оплаты труда формула будет выглядеть так:
1 560 546 + 780 000 + 235 755 + 852 757,61 + 50 000 = 3 479 058,61 руб.
Как определить заработок за расчетный период для выплаты больничного пособия Узнать >>Как оплачивать больничный работникам по договорам ГПХ (ГПД) Узнать >>Как учесть материальную помощь сотруднику или его родственнику Узнать >>
к содержанию ↑На какой период рассчитывается ФОТ
В зависимости от целей ФОТ может рассчитываться на различные периоды. В таблице мы собрали основные периоды для разных целей.
Если необходимы данные по сотрудникам с почасовой ставкой
Если проводится анализ расходов компании
Для заполнения отчетов, например, статистических
Для определения размера фонда на новый календарный год
Следующая