1С: Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как сформировать акт на списание материалов ( видео)
Акт на списание материалов в производство оформляется в произвольной форме. Главное, чтобы из него было видно, какое подразделение использовало материалы, какие именно материалы, в каком количестве. Также в акте может быть указана стоимость этих материалов.
Форма акта на списание материалов утверждается отдельным приказом руководителя или в качестве приложения к учетной политике.
Списание материалов в бухгалтерском учете также подтверждается этим актом.
Как альтернатива, можно оформлять приказ на списание материалов.
Указанные акт или приказ можно составлять по мере использования материалов либо ежемесячно.
к содержанию ↑Методы списания материалов
И в бухгалтерском, и в налоговом учете можно использовать следующий метод списания материалов (п.36 ФСБУ 5/2019; п. 8 ст. 254 НК РФ):
- по стоимости каждой единицы;
- по средней стоимости;
- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).
Каких-либо норм списания материалов не установлено. Но организация может утвердить их самостоятельно для контроля за расходом материалов.
Учетная политика: списание материалов
Способ списания материалов закрепляется в учетной политике.
Подготовить учетную политику вам поможет специальный сервис на нашем сайте.
Материалы на производственном предприятии: контроль движения и списания
Материалы занимают существенную долю в расходах многих производственных предприятий. При этом зачастую покупаются ненужные материалы, а нужные из-за бесхозяйственности могут без движения долго лежать на складе, теряя свои свойства, обесцениваясь. Чтобы избежать подобных рисков, следует наладить контроль за движением и расходом материалов.
Из статьи вы узнаете, как правильно организовать аналитический и складской учет материалов, документально оформить их поступление, движение и списание.
к содержанию ↑МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ
Учет материалов на предприятии нужно строить на основе положений Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы»[1]. Данный стандарт применяется начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 г.
Сырье, материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, предназначенные для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, в соответствии с положениями ФСБУ 5/2019 «Запасы» являются запасами.
Чтобы признать поступление в компанию запасов, в том числе материалов, необходимо следующее:
• затраты, понесенные в связи с их приобретением или созданием, обеспечат получение в будущем экономических выгод;
• определена сумма затрат, понесенных в связи с их приобретением или созданием, или приравненная к ней величина.
Строгое, правильное и своевременное документальное оформление поступления, любого перемещения и списания активов — залог сохранности материалов, порядка в их учете.
Финансисты, экономисты должны разбираться в основах бухгалтерского учета. Это необходимо, чтобы квалифицированно выполнять свои трудовые функции. В рамках этого понимания нужно знать, на каких счетах бухучета учитываются те или иные активы и обязательства компании.
Так, согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению[2] для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запчастей, инвентаря, хозяйственных принадлежностей и тому подобных ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке) используется счет 10 «Материалы».
Запасы признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, в которую включают:
• суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате организацией поставщику (продавцу, подрядчику) при приобретении (создании) запасов;
• затраты на заготовку и доставку запасов до места их потребления (продажи, использования);
• затраты по доведению запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;
• величину возникшего в связи с приобретением (созданием) запасов оценочного обязательства по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды;
• связанные с приобретением (созданием) запасов проценты, которые подлежат включению в стоимость инвестиционного актива;
• иные затраты, связанные с приобретением (созданием) запасов.
ООО «Вымпел» приобрело у поставщика материалы. Стоимость партии материалов — 802 000 руб. При этом компания понесла дополнительные расходы на:
• доставку приобретенных материалов до своего склада — 12 000 руб.;
• сортировку приобретенных материалов — 24 178 руб.
Фактическая себестоимость приобретенной партии материалов составит:
802 000 руб. + 12 000 руб. + 24 178 руб. = 838 178 руб.
Чтобы контролировать сохранность материалов, необходимо систематически проводить инвентаризации. Нужно проверять все без исключения материалы, осуществлять пересчет, перевес, обмер каждого вида материалов. Только серьезный подход к проведению инвентаризаций позволит предотвратить воровство, халатность и бесхозяйственность.
к содержанию ↑ТРЕБОВАНИЯ К ДОКУМЕНТАЛЬНОМУ ОФОРМЛЕНИЮ ПОСТУПЛЕНИЯ, ДВИЖЕНИЯ И СПИСАНИЯ МАТЕРИАЛОВ
Важно правильно оформлять движения товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в организации, так как на основе оформленной документации:
• осуществляют учет и контроль материалов;
• налоговики и суды принимают важные, очень существенные в стоимостном плане решения.
Некорректно оформленная документация зачастую служит основанием для признания арбитрами претензий к материально ответственным работникам, а также признания того, что компания реально не понесла спорных расходов.
Базовые требования, на которые обращают внимание суды и налоговики:
• отсутствие датировки документов, в связи с чем нельзя сделать обоснованный вывод о периоде поступления или списания ТМЦ;
• отсутствие подписей должностных лиц, что не позволяет сделать вывод о наличии факта совершения данной операции, виновности материально ответственного лица;
• неустановленные подписи или подписи неуполномоченных лиц не позволяют сделать вывод о наличии факта совершения данной операции, виновности материально ответственного лица;
• нечеткое указание или указание номенклатурных позиций, не соответствующих учетным данным, что не позволяет точно идентифицировать материалы.
Рассмотрим документы, которые должны быть оформлены в отношении поступления и движения материалов.
к содержанию ↑Документы, оформляемые при приемке материалов
Основанием для оприходования материалов на складе компании будут первичные документы поставщика — накладная, универсальный передаточный документ.
На основании документов поставщика в организации формируют внутренний документ — приходный ордер (форма № М-4).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!
Унифицированная форма № М-4, как и все указанные в статье формы [3] , не является обязательной к применению. Компания в силу своей специфики, внутренних требований может самостоятельно разработать форму приходного ордера. Как показывает практика, чаще всего используют унифицированные формы.
При необходимости в них вносят определенные изменения, соответствующие требованиям конкретного учета.
Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Его нужно выписывать на фактически принятое количество ценностей.
Если есть количественное и качественное расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика, составляют акт о приемке материалов (форма № М-7). Эту форму также необходимо оформлять, если ценности поступили без документов.
Акт в двух экземплярах составляют члены приемной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.
Для чего нужна форма № М-7? Этот документ представляет собой юридическое основание для предъявления претензии поставщику, отправителю.
к содержанию ↑Документы, оформляемые для учета сохранности материалов
Для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру применяют карточку учета материалов (форма № М-17). Ее заполняет на каждый номенклатурный номер материала материально ответственное лицо (кладовщик, заведующий складом). Записи в карточке ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.
Важный момент: для сокращения количества первичных документов отпуск материалов можно оформить непосредственно в карточках учета материалов.
Нужно отметить, что вместо карточек складского учета допустимо вести учет в книгах складского учета.
[1] Утвержден Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 180н.
[2] Утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010).
[3] Утверждены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а (в ред. от 21.01.2003) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».
Д. В. Кислов, канд. экон. наук
Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 9, 2022.
к содержанию ↑Узнать больше:
- Методы нормирования материальных ресурсов
Списание материалов в 1С: Бухгалтерия версии 8.3. Инструкция
Производственные предприятия применяют различные материалы для создания продукции. К подобным вещам относятся тары, хозяйственное оборудование, топливо, инвентарь и прочие составляющие готовых изделий. Когда материалы расходуются или отдаются на производство, они подлежат списанию.
В программном обеспечении 1С: Бухгалтерия версии 8.3 можно осуществлять списание таких предметов довольно просто.
к содержанию ↑Формы списания материалов в программе 1С:
- Отчет производства за смену.
Форма для списания в тех случаях, когда есть точная информация как о материале, так и о его количестве.
- Передача материалов в эксплуатацию.
Форма, предназначенная для списания специальной одежды, хозяйственного инвентаря и различной оснастки. В данном документе подсчитываются все виды перечисленных вещей на счетах за балансом.
- Требование-накладная.
Основная форма для списания материала, используется для указания расходования общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих нужд. Само списание материала, потраченного на выполнение определенных работ или задействованного в производстве, тоже включает в себя заполнение данного документа.
- Списание товаров.
Форма для указания недостач, которые оформляются в дебетовом счете номер 94 под названием «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Пошаговая инструкция для списания материала.
к содержанию ↑Создание требования-накладной в 1С
Чтобы отправить материалы на производство, нужно открыть одноименное меню (1) и кликнуть на надпись «Требование-накладная» (2). Далее отобразится соответствующее окно.
Нажать на надпись «Создать» (3), чтобы отобразить поля для внесения информации.
В появившихся полях требуется указать следующие данные:
- вид операции (4);
- дату отправки на списание (5);
- компанию (6);
- складское помещение (7).
- кликнуть на надпись «Добавить» (8);
- выделить номенклатуру (9) с количеством материала (10).
После этого учетный счет (11) подставляется программой автоматически.
Теперь надо кликнуть на гиперссылку «Счет затрат» (12) и произвести в ней следующие настройки:
- выбрать счет по затратам (13);
- указать саму статью по затратам (14);
- указать подразделение (15).
Чтобы показать списание материала в производство в программном обеспечении, надо кликнуть на надписи «Записать» (16) и «Провести» (17). После этого появятся проводки о списании материала со счета 41.01. Для их отображения надо выбрать надпись «ДтКт» (18).
Отразится соответствующее окно.
Окно проводок показывает, что материал списался в дебетовый счет (19) по производственным затратам (20). Получившаяся сумма (21) рассчитается тем способом, который выбран в учетной политике.
Оформление отчета производства по смене
Форма «Отчет производства за смену» в программном обеспечении нужна для отображения выпуска какой-либо продукции. Здесь же можно списывать материалы в производство.
Чтобы сформировать отчетность, необходимо выполнить такие действия:
- перейти в меню «Производство» (1);
- нажать на кнопку «Выпуск продукции (Отчеты производства)» (2).
Отобразится соответствующая форма.
Здесь надо кликнуть на надпись «Создать» и выбрать пункт «Отчет производства за смену»
Появится форма, в которую надо ввести следующие данные:
- компания (4);
- складское помещение (5);
- счет по затратам (6);
- подразделение по затратам (7).
После этого, требуется произвести такие настройки:
- кликнуть на надпись «Добавить» (8);
- выбрать продукцию (9), которая создавалась на протяжении смены;
- выбрать количество (10) и группу номенклатуры (11).
Номенклатурной группой является важная часть учета производственного процесса. Благодаря ей создаваемые товары подразделяются на группы по главным категориям.
Группу номенклатуры необходимо указывать всегда, как во время выпуска, так и во время списания расходов на производство. Номенклатурная группа обязательно должна быть идентичной у готового продукта и материала, из которых был сделан конкретный продукт. Иначе себестоимость будет подсчитана некорректно.
Теперь в закладке «Материалы» (12) нужно произвести следующие настройки:
- кликнуть на надпись «Добавить» (13);
- выделить необходимые материалы (14) под списание с введением количества (15);
- выбрать статью по затратам (16) и группу номенклатуры (17).
Чтобы закончить действия с данной формой, следует кликнуть на надписи «Записать» (18) и «Провести» (19).
После этого в учете появятся записи по реализации продукции и списанию соответствующего материала. Для просмотра проводок надо кликнуть на надпись «ДтКт» (20).
Проводки показывают, что:
- продукция, которая была изготовлена (21), отражается на дебетовом счете 43 с названием «Готовая продукция»;
- материалы (22) были списаны в производство по дебетовому счету «Основное производство» 20.01.
Выходит, что одна форма послужила и для создания проводок, и для релиза продукции, и для списания материала для создания этой же продукции.
На этом процесс списания материала разного типа окончен.
к содержанию ↑Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)
Списание материалов в бухгалтерском учете — строго регламентированный и специфичный процесс. О законодательных требованиях к списанию материалов и нюансах этой процедуры в различных фирмах расскажем в нашей статье.
Вам помогут документы и бланки:
- Методы списания производственных материалов в бухучете
- Отраслевые нюансы списания материалов
- По какой стоимостной оценке производится списание пришедших в негодность материальных запасов
- Как составить приказ о списании материальных запасов — форма и образец
- Как выглядят проводки по списанию материалов по различным основаниям
- Акт о списании материальных запасов — образец формы Ф-0504230 (ОКУД)
- Итоги
Методы списания производственных материалов в бухучете
С 01.01.2021 учет МПЗ регулируется новым ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н), ПБУ 5/01 утратило силу.
Алгоритм учета материалов по ФСБУ 5/2019 подробно описали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
П. 36 ФСБУ 5/2019 (до 01.01.2021 — п. 16 ПБУ 5/01) допускает 3 варианта списания МПЗ:
- по себестоимости единицы запасов (СЕЗ);
- средней себестоимости (СРС);
- методом ФИФО.
Выбранный фирмой метод списания необходимо закрепить в учетной политике и применять последовательно от периода к периоду. В течение года сменить применяемый метод можно только в одном случае: если данный способ отменен законодательно.
Выбор метода списания материально-производственных запасов — важный организационно-учетный момент, поскольку стоимость МПЗ формирует себестоимость готовой продукции и в конечном счете влияет на величину исчисленной по нормам бухучета прибыли.
Каждый из способов имеет свои особенности:
- ФИФО позволяет учитывать в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) стоимость самых ранних по времени закупок материальных ресурсов;
- СЕЗ дает возможность списать материалы по цене приобретения;
- СРС удобен при большом разнообразии ассортимента МПЗ.
Смотрите примеры расчета средней себестоимости и расчета себестоимости способом ФИФО в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Фирмы, применяющие автоматизированные учетные системы, по избранному методу учета формируют алгоритмы, с помощью которых автоматизируется процесс списания материалов.
У микропредпиятий, применяющих упрощенные способы учета и отчетности, есть возможность списывать МПЗ единовременно в полной сумме, а не постепенно по мере использования (п. 2 ФСБУ 5/2019, до 01.01.2021 — п. 13.2 ПБУ 5/01).
Пример упрощенного учета затрат на приобретение запасов микропредприятием можно посмотреть в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Отраслевые нюансы списания материалов
Описанные в предыдущем разделе методы списания МПЗ едины для всех фирм независимо от их отраслевой принадлежности. Однако отраслевая специфика все же оказывает влияние на порядок списания материалов.
Так, у производственных организаций регулярно образуются остатки незавершенного производства. С 2021 года НЗП классифицируется, как МПЗ, и учитывается по правилам, которые устанавливает новый ФСБУ 5/2019 «Запасы». Организовать учет НЗП в соответствии с новым стандартом вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс.
Пробный доступ к этому и другим материалам системы предоставляется бесплатно.
И конечно, отраслевые нюансы списания МПЗ есть у таких отраслей, как строительство и сельское хозяйство.
Строительство
Специфичным нюансом данной отрасли является разнообразие списываемых материалов и оформляемых при этом первичных документов.
Для документального обоснования списания материалов в строительстве необходим целый набор документов:
- ежемесячные отчеты о расходе МПЗ в строительстве (в сопоставлении с нормативным расходом);
- сметы (локальные и объектные) с указанием сметного расхода материалов по видам работ;
- материальные отчеты материально-ответственных лиц (прорабов, мастеров или начальников участков);
- утвержденные руководителем строительной фирмы производственные нормы расхода основных строительных материалов;
- журналы учета выполненных работ по каждому строительному объекту.
Кроме того, строительная специфика заключается в необходимости ежемесячной оценки израсходованных материалов открытого хранения: щебня, песка, гравия и прочих сыпучих материалов. Их расход в течение месяца документально не оформляется, и для определения фактического расхода остатки материалов необходимо инвентаризировать. По результатам такой инвентаризации производится списание МПЗ.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, смотрите Типовую ситуацию «Как списать материалы в строительстве». Если доступа нет, оформите бесплатный пробный доступ к системе и изучите рекомендации.
Сельское хозяйство
Для списания материалов сельхозпредприятием также требуются специфические первичные документы (наряду с повсеместно применяющимися требованиями, такими как накладные и лимитно-заборные карты).
Среди них, к примеру, можно назвать:
- акт расхода семян и посадочного материала (составляется агрономами или иными специалистами после окончания сева или посадки культур);
- ведомость учета кормов (ведется с целью учета ежедневной выдачи кормов на ферме в соответствии с планом кормления животных и утвержденным рационом);
- акт на выбытие животных и птицы (оформляется в случае падежа, вынужденной прирезки или забоя животных).
Однако просто заполнить акт или ведомость недостаточно. Необходимо профессиональное обоснование того или иного события. Например, при падеже животных списание их стоимости будет обоснованным, если в акте объективно и всесторонне раскрыты причины выбытия животных и обозначен диагноз.
При этом если животное погибло по вине работника сельхозпредприятия, его стоимость отражается в учете в виде задолженности данного работника (с дооценкой до рыночной цены) и взыскивается с него в установленном порядке.