Прочие дебиторы
- Организация аналитического учёта расчётов с персоналом по прочим операциям с разными дебиторами и кредиторами в предприятиях АПК При разработке учётной политики у предприятий возникают трудности с формированием системы синтетических и аналитических счетов для учёта и контроля разнородных операций по расчётам с персоналом по прочим операциям с разными дебиторами и кредиторами В Плане счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций
- Инвентаризация расчетов с разными дебиторами и кредиторами и отражение данных о расчетах в годовой бухгалтерской отчетности Работа по инвентаризации прочей дебиторской и кредиторской задолженности является первичным и очень необходимым мероприятием досудебного урегулирования споров по
- Дебиторская и кредиторская задолженность учет и порядок списания Расчеты с прочими дебиторами Особенности учета дебиторской задолженности в бюджетных учреждениях выражаются в четкой регламентации учета задолженности
- Бизнес-учет инвестиционных процессов при объединении бизнеса Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами субсчет Опционы К-т сч 62 Расчеты с покупателями и заказчиками субсчет
- Проблемы учета кредиторской задолженности Акт инвентаризации расчетов с покупателями поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии
- Актуальные вопросы учета расходов будущих периодов Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами на отдельный субсчет Страховые платежи Далее затраты по договорам страхования списываются
- Шесть признаков рискованности дебиторов Запасы стр 1210 НДС по приобретённым ценностям стр 1220 Дебиторская задолженность стр 1230 Денежные средства стр 1250 Прочие оборотные акивы стр 1260 ПР —
- Факторы стоимости дебиторской задолженности сроки погашения и риски невозврата долга К-т сч 91.1 Прочие доходы и расходы Прочие доходы Закрытие дебиторской задолженности происходит по факту расчетов контрагентов по предъявленным претензиям штрафам пеням
- Управление кредитным портфелем организации Авансы выданные — Прочие дебиторы — Включение дебиторской задолженности за прочими дебиторами в состав кредитного портфеля организации определяется
- Прогнозирование бухгалтерского баланса коммерческой организации методом процента от продаж В том числе покупатели и заказчики 231 — — прочие дебиторы 232 15 30 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев
- Инвентаризация дебиторской задолженности покупателей и ее влияние на течение срока исковой давности К-т сч 91 Прочие доходы и расходы 2 если резерв сомнительных долгов ранее не создавался то сумма дебиторской задолженности нереальной к взысканию включается в прочие расходы организации 10 9 Положение по ведению
- Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженности с учетом фактора времени Она определяется как сумма долгов причитающихся хозяйствующему субъекту от покупателей и прочих дебиторов по текущим операциям Величина дебиторской задолженности зависит от множества внутренних и внешних факторов
- Ликвидация предприятия Управленческие решения Организация учета Акт инвентаризации расчетов с покупателями поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами № ИНВ-17 Приказ распоряжение руководителя о списании дебиторской задолженности бухгалтерская справка
- Учет хеджирования операциями своп Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет Операции своп млн руб К-т сч 91 Прочие доходы и расходы
- Шесть признаков рискованности дебиторов Запасы стр 1210 НДС по приобретенным ценностям стр 1220 Дебиторская задолженность стр 1230 Денежные средства стр 1250 Прочие оборотные активы стр 1260 ПР —
- Теоретические и практические аспекты внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности в организациях торговли Проверить и подтвердить полноту и правильность проведенных инвентаризаций расчетов с покупателями поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами 2.2 Проверка соответствия данных отраженных в различных регистрах бухгалтерского учета 2.2.1
- Кредитная политика предприятия переход к системному управлению ДЗ ав пр — дебиторская задолженность в части авансов выданных поставщикам и подрядчикам и прочих дебиторов КФВ краткосрочные финансовые вложения ДС денежные средства 4 См например Семенов А Как
- Оценка дебиторской задолженности МУП ЖКХ в процессе конкурсного производства Акт инвентаризации расчетов с покупателями поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами и приложение к указанной форме Справка по акту инвентаризации расчетов с
- Формирование отчета о финансовых результатах как функция управления производственными ресурсами Текущий налог на прибыль 6723 7244 11769 5046 75.1 Изменение отложенных налоговых активов 382 66 139 -243 63.6 Прочее 854 535 301 -553 64.8 Чистая прибыль убыток 590785 1107897 1931019 1340234 2.3 раза . Так в 2015 г дебиторская задолженность предприятия составила 2096607 тыс руб что в 3.6 раза превышает аналогичный показатель 2013
Как образуется дебиторская задолженность
Типичная ситуация: компания отгрузила свою продукцию покупателю с последующей оплатой. Продавец стал кредитором, а покупатель — дебитором. Так вот, если говорить простыми словами, дебиторская задолженность (ДЗ) — это сумма, которую компания-продавец ждёт от покупателя.
С другим покупателем компания работает на условиях полной предоплаты, и тут роли меняются. Покупатель перечислил деньги и стал кредитором, а продавец — дебитором. Дебиторская задолженность в этом случае возникла у покупателя.
А у компании-продавца на сумму стоимости продукции, подлежащей отгрузке, возникает иная задолженность — кредиторская.
Таким образом, причины образования задолженности заключаются в том, что момент возникновения обязательства по сделке и момент его исполнения не совпадают.
Дебиторская задолженность в учёте возникает, например, при продаже товаров, работ, услуг (ТРУ) на условиях последующей оплаты, с предоставлением рассрочки, в кредит. А также при перечислении предоплаты или аванса, при предоставлении займа, при излишней уплате налогов и в других ситуациях.
к содержанию ↑Таблица 1. Сомнительная и безнадёжная ДЗ
Любая ДЗ, которая не обеспечена гарантиями и не погашена либо скорее всего не будет своевременно погашена (п. 70 Положения по ведению бухучёта из Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н)
ДЗ в связи с реализацией ТРУ, не погашенная в прописанный в договоре срок и необеспеченная (п.1 ст. 266 НК РФ)
ДЗ, по которой срок исковой давности истёк (п. 77 Положения из приказа № 34н)
ДЗ, подходящая под описание безнадёжного долга из п.2 ст. 266 НК РФ (понятие гораздо шире, чем в бухгалтерском учёте)
Доверьте учет своего бизнеса профессиональным бухгалтерам 1С:БухОбслуживание
к содержанию ↑Таблица 2. Примеры проводок при формировании дебиторской задолженности
Перечислена предоплата поставщику за товары
Отражена будущая выручка за поставленный покупателю товар
Отражена выручка по деятельности, не относящейся к обычной. Например, от сдачи в аренду помещения
Подотчётному лицу выданы деньги из кассы
Начислена дебиторская задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал
Авансом пополнен ЕНС (до списания налога сумма на сальдо будет дебиторской задолженностью)
Если дебитор рассчитывается в срок, то делается проводка по кредиту соответствующего счёта из графы 2 Таблицы 2. По дебету будут счета учёта денежных средств — если обязательство погашено деньгами, или же счета учёта полученных ценностей.
Таблица 3. Примеры проводок при погашении дебиторской задолженности
Поступила выручка на счёт за поставленный ранее товар
Подотчётник купил расходники для офиса и принёс подтверждающие документы
Работник погасил заём наличными
Учредитель внёс вклад в уставный капитал на расчётный счёт
Переплата налогов вернулась с сальдо ЕНС на расчётный счёт по заявлению компании
Если дебиторская задолженность перешла в разряд сомнительной, в бухучёте необходимо создать резерв по сомнительным долгам. Такой резерв позволяет дать более корректную оценку текущего состояния активов и обязательств компании.
Правила расчёта суммы резерва в законодательстве не определены. Их нужно закрепить в учётной политике. Можно либо разработать общий для всех задолженностей алгоритм, либо всякий раз оценивать задолженность отдельно.
При формировании резерва на его сумму делается проводка: Дебет 91.2 — Кредит 63. Если сомнительная ДЗ всё же будет погашена, делается обратная проводка: Дебет 63 — Кредит 91.1.
Когда истечёт срок исковой давности по сомнительной дебиторской задолженности, в бухгалтерском учёте её можно списать. Стандартный срок исковой давности составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ). Типичные проводки — в следующей таблице.
Таблица 4. Проводки при списании безнадежной задолженности
За счёт резерва по сомнительным долгам списана часть безнадёжной ДЗ — долга покупателя
Списана часть безнадёжной задолженности покупателя, не покрытая резервом по сомнительным долгам
Отражена сумма безнадёжной ДЗ на забалансовом счёте
Сумма задолженности числится на забалансовом счете 007 в течение 5 лет с момента списания. Это нужно на случай, если положение должника станет лучше, и он погасит свою задолженность.
к содержанию ↑Дебиторская задолженность в балансе
В балансе ДЗ входит в состав активов, поскольку относится к имуществу компании. Для её отражения предназначена строка 1230.
Однако в бухгалтерском учёте нужно отражать краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства отдельно (п. 19 приказа Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Поэтому в баланс рекомендуется ввести дополнительные строки, например: 1231 — для отражения краткосрочной дебиторской задолженности, 1232 — для более длительной задолженности.
В пояснениях к балансу дебиторская задолженность фигурирует:
- в таблице 5.1 отражается отдельно долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность;
- в таблице 5.2 — просроченная ДЗ.
Дебиторская задолженность в балансе: строка 1230
Дебиторская задолженность в балансе — строка 1230. В ней указывают суммы, которые контрагенты должны компании на отчетную дату. Читайте, как отразить дебиторскую задолженность в балансе по строке 1230.
Строка 1230 бухгалтерского баланса: расшифровка
Строка 1230 в балансе называется «Дебиторская задолженность». Она находится в разделе II баланса «Оборотные активы». «Дебиторская задолженность» строка баланса показывает, сколько и кто должны организации деньги, товары и прочие ценности.
Чтобы не ошибиться в составлении, смотрите расшифровку всех строк бухгалтерского баланса.
1230 строка баланса: что входит
Сумму дебиторской задолженности отражают по строке 1230 бухгалтерского баланса. Показатель детализируют в зависимости от срока обращения задолженности. Если срок погашения задолженности 12 месяцев и менее – отражают ее в составе краткосрочной.
Если же больше 12 месяцев – в составе долгосрочной задолженности. Это следует из пункта 19 ПБУ 4/99. Для этого к строке 1230 вводят дополнительные строки.
То есть помимо «дебиторская задолженность» в балансе строка 1230 вводят также, например, «Долгосрочная дебиторская задолженность» в балансе это строка 1231, «Краткосрочная дебиторская задолженность» строка в балансе 1321.
В составе дебиторской задолженности отражают:
- задолженность покупателей за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
- задолженность поставщиков в сумме перечисленной предварительной оплаты под поставку товаров, продукции, выполнение работ, оказание услуг;
- суммы излишне уплаченных или взысканных налогов и сборов, страховых взносов. Как вернуть переплату по налогам и взносам читайте в Системе Главбух;
- суммы излишне выплаченной зарплаты, отпускных;
- суммы выданных подотчетных сумм, по которым не представлен авансовый отчет;
- задолженность персонала по возмещению материального ущерба;
- задолженность по беспроцентным займам;
- прочую задолженность, например по штрафам, процентам.
Важно! Дебиторская задолженность строка в балансе 1230 не должна содержать задолженность, по которой истек срок исковой давности. Поэтому проанализируйте все долги, которые вы включили в строку 1230. Если среди них есть просроченные, спишите их в бухучете на прочие расходы (п.
11 ПБУ 10/99).
Подсказка от Системы Главбух
Одно из условий для признания дебиторской задолженности безнадежной – истечение срока исковой давности (п. 2 ст. 266 НК).
При расчете налога на прибыль такую задолженность организация вправе учесть в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст.
265 НК). Налоговое законодательство не связывает возможность списать дебиторскую задолженность с какими-либо действиями организации-кредитора по ее взысканию.
Строка 1230 баланса из чего складывается
Порядок отражения дебиторской задолженности в балансе по строке 1230 приведем в таблице.
Таблица. Сальдо каких счетов нужно использовать при заполнении строки 1230
Сальдо счетов на конец отчетного периода
Строка 1230 «Дебиторская задолженность»
Дебет 62 субсчета по учету расчетов с покупателями, заказчиками и полученным векселям;
Дебет 60 субсчет «Авансы выданные»3 минус Кредит 76.ВА или субсчет «НДС с аванса выданного»;
1. Покупатели и заказчики, авансы выданные. Задолженность и остатки незакрытых авансов отразите с учетом резерва по сомнительным долгам.
Взаимозачет кредиторской и дебиторской задолженности по одному контрагенту запрещен. Покажите такие суммы в балансе развернуто. Полученные векселя от покупателя отразите по номиналу
Внимание! Выданные авансы покажите за минусом НДС, если операции облагаются НДС и налог выделен поставщиком в счет-фактуре.
Перед тем как вычитать остаток по счету учета НДС – 76.ВА, проверьте его: на расчетную ставку НДС умножьте остаток по счету 60 субсчета «Авансы выданные». Это правило работает только в случае применения одинаковой ставки для всех операций
2. Налоги и сборы. Переплату по налогам и сборам отразите в суммах по актам сверок с ФНС
3. Социальное страхование и обеспечение. Переплату по взносам укажите по акту сверки
4. Чистая инвестиция в аренду – ЧИА. Покажите в балансе величину чистой инвестиции в аренду за минусом резерва по сомнительным долгам.
Дебет 71;
Дебет 73;
Дебет 75;
Дебет 76 за минусом НДС с авансов;
5. Прочая задолженность. Отразите прочую дебиторскую задолженность с учетом резерва по сомнительным долгам. Помимо прочей задолженности, укажите в данной строке остатки по счету 46, если баланс составляет строительная компания-подрядчик
Дебет 50 субсчет «Денежные документы»
6. Денежные документы. Если в компании имеются денежные документы в виде оплаченных билетов, путевок, марок, талонов и проч., то отразите остаток в сумме фактических затрат на приобретение
7. Проценты по выданным займам. Учтите непогашенный остаток с учетом резерва по строке дебиторской задолженности.
Внимание! В данную строку не включаются долги сотрудников по процентным займам.
8. Задолженность в банках, у которых отозвана лицензия. После подачи компанией заявления о возврате денежных средств со счетов банка, у которого отозвана лицензия, остатки денег переведите со счетов 51 и 52 на счет 76 и включите данный остаток в строку дебиторской задолженности с учетом резерва по сомнительным долгам.
Величина резерва будет зависеть от вероятности возврата денег.
Если остатки дебиторской задолженности были в валюте, пересчитайте по курсу ЦБ на отчетную дату баланса
Дебет 76 или 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
9. С началом применения ФСБУ 14/2022 отразите стоимость неисключительного права на использование интернет-продукта по лицензионному договору без получения контроля над ним. Речь идет о выплате единовременного платежа по договору за получение доступа к интернет-ресурсу без получения контроля над ним, т.е.
это не НМА (подп. «г» п. 4 ФСБУ 14/2022, п.
А.2 решения СРО аудиторов ассоциация «Содружество» от 22.12.2023 № 657). В балансе такую сумму надо показать обособленно в составе авансов выданных.
Оплата по договору с правом возврата лицензиату (пользователю) при расторжении договора в одностороннем порядке.
Дебет 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
10. Отразите как аванс выданный сумму страховой премии (взнос), которую перечисляете единовременно за весь период страхования, если по условия страхования данная премия может быть возвращена в случае досрочного расторжения договора (аннулирование полиса). Например, ДМС.
Следующая