Списание основных средств: проводки и документы

18.05.2022 распечатать Если объект основных средств перестал приносить экономическую выгоду или пришел в негодность, его стоимость списывается с бухгалтерского баланса. Списание ОС оформляют приказом руководителя и актом. В учете актив списывают со счета 01.

Как списать основные средства

• прекращение использования из-за физического или морального износа при отсутствии перспектив продажи или возобновления использования;
• передача другому лицу в связи с продажей (меной), передача в виде вклада в капитал другой организации, передача в финансовую аренду, передача в некоммерческую организацию;
• физическое выбытие в связи с утратой, стихийным бедствием, пожаром, аварией и другими чрезвычайными ситуациями;
• истечение нормативно допустимых сроков или других предельных параметров эксплуатации, в результате чего использование становится невозможным;
• прекращение организацией деятельности, в которой использовался объект, при невозможности использовать его в продолжающейся деятельности.

к содержанию ↑

Обоснование списания ОС

Списание с бухгалтерского учета основных средств требует обоснования. Объект относится к основным средствам при одновременном выполнении следующих условий:

• объект предназначен для длительного использования (свыше 12 месяцев) или обычного производственного цикла, превышающего 12 месяцев;
• объект не предназначен на продажу;
• объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
• объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд или для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

При обосновании списания объекта основных средств необходимо подтвердить прекращение действия хотя бы одного из этих условий.

Списывать основные средства с 2022 года нужно по ФСБУ 6/2020.

к содержанию ↑

Алгоритм действий при списании основного средства

Списание ОС проводится в строго последовательности:

1. Сначала нужно создать ликвидационную комиссию и составить заключение.
2. Далее принимается окончательное решение о ликвидации, частичной ликвидации и о списании имущества и оформляют приказ.
3. Затем нужно составить акт о списании основного средства.
4. В последнюю очередь делаются делают записи в учетных документах о списании объекта.

к содержанию ↑

Документы для списания основных средств

1. Приказ о назначении ликвидационной комиссии. Комиссия должна осмотреть ОС и составить заключение, на основании которого готовится приказ директора.

2. Акт о списании основных средств. После того как получено заключение комиссии составляют акт о списании имущества.

Для составления актов о списании основных средств можно использовать следующие типовые бланки:

форма № ОС-4 – для одного основного средства, за исключением автотранспортных средств;

форма № ОС-4а – для автотранспортных средств;

форме № ОС-4б – для группы основных средств.

3.Затем нужно внести информацию в карточки учета:

инвентарная карточка по форме № ОС-6, если учитываете имущество обособленно; инвентарная карточка по форме № ОС-6а, когда основные средства учитываете в составе групп объектов;

к содержанию ↑

Проводки для списания балансовой (остаточной) стоимости основного средства

ОС учитывают на счете О1 и списать их нужно именно с этого счета.

При списании необходимо отразить и все расходы, связанные с ликвидацией.

Балансовая стоимость основного средства признается в бухучете и бухгалтерской отчетности в составе прочих расходов (п. 44 ФСБУ 6/2020).

Проводки по списанию основных средств:

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» – отражена сумма накопленной амортизации;

ДЕБЕТ 02 субсчет «Обесценение» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» – отражена сумма накопленного обесценения;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана балансовая стоимость основного средства.

к содержанию ↑

Акт о списании основных средств по форме ОС-4

Составление акта по форме ОС-4 происходит тогда, когда организации необходимо списать с учета какие-то основные средства.

• Бланк и образец
• Онлайн просмотр
• Бесплатная загрузка
• Безопасно

Что такое основные средства

К основным средствам относится любое имущество предприятия, используемое для осуществления его деятельности: это могут быть материалы, техника, приборы, оборудование и т.д., иными словами все, что задействовано в трудовом процессе.

к содержанию ↑

Причины для списания

Как правило, причинами списания является физический износ, моральное устаревание, неисправимая поломка, производственный брак и т.д., то есть, по сути дела, любые необратимые недостатки имущества, препятствующие его использованию.

Порядок проведения процедуры

Для того, чтобы списать с учета основные средства, необходимо для начала установить их непригодность для дальнейшего применения. Для этого в компании создается специальная комиссия, главной задачей которой является удостоверения факта дефекта, износа и т.п.

В состав комиссии должно входить не менее трех человек, в том числе материально-ответственное лицо.

Чаще всего в комиссию включаются только штатные работники предприятия, но в некоторых случаях, это могут быть и сторонние эксперты, обладающие необходимыми знаниями и навыками для того, чтоб установить безвозвратную поломку, например, особо сложного оборудования.

После того, как имущество будет признано окончательно неисправным, комиссия составляет специальный акт, на основе которого в организации пишется приказ о списании основных средств. Этот приказ в свою очередь служит обоснованием для составления акта о списании.

к содержанию ↑

Кто пишет акт

Формированием акта о списании занимается все та же комиссия, которая признала товарно-материальные ценности негодными к применению. После того, как бланк будет заполнен, акт надо передать руководителю предприятия, без подписи которого документ не обретет законной силы.

Как правильно составить акт

На сегодняшний день акт о списании основных средств можно писать в произвольном виде, однако большинство работников предприятий по старинке предпочитают использовать в работе ранее общеприменимые обязательные формы бланков. Их преимущество очевидно: не нужно ломать голову над структурой и содержанием документа, поскольку все необходимые позиции в нем обозначены. К таким унифицированным бланкам относится и форма ОС-4.

Этот акт может заполняться как при списании одного объекта, так и сразу нескольких.

к содержанию ↑

Образец заполнения формы ОС-4

1. В начале документа, на его лицевой стороне, указываются:
   • наименование организации,
   • ее ИНН,
   • КПП,
   • структурное подразделение, к которому относится списываемое основное средство.
2. Далее пишется основание для списания – здесь нужно поставить ссылку на какой-либо обосновывающий документ (обычно это приказ руководителя) и материально ответственное лицо (тут пишется только ФИО сотрудника).
3. С правой стороны бланка вписываются:
   • код ОКПО фирмы (можно найти в учредительных бумагах),
   • дата списания основного средства с бухгалтерского учета,
   • номер и дата выпуска документа, ставшего основанием для списания,
   • табельный номер материально-ответственного работника.
4. Чуть ниже указывается номер документа, дата его составления, причина списания.
5. Справа отводится место для утверждения акта директором предприятия.

Следующая часть оформлена в виде таблицы и касается непосредственно списываемого имущества:

• в первый столбик вносится название основного средства,
• во второй-третий – инвентарный и заводской номера соответственно,
• в четвертый-пятый дата выпуска изделия и дата принятия его на баланс организации.
• в шестой столбик вносится фактический срок эксплуатации (т.е. то время, которое имущество активно применялось в работе),
• в седьмой — стоимость объекта на момент его принятия к учету,
• в восьмой — сумма начисленной амортизации,
• в девятый — остаточная стоимость (значение в последнем пункте является разницей показателей из двух предыдущих столбиков).

к содержанию ↑

Образец заполнения оборотной стороны формы ОС-4

Далее под таблицей идет несколько строк, в которых комиссия, принимающая участие в списании основных средств, выносит свое заключение (в данном случае о списании).

При необходимости указывается список дополнительных документов, идущих в качестве приложения к данному акту.

Потом комиссия ставит свои подписи напротив указанных должностей с ФИО.

Последняя таблица включает в себя информацию о:

• произведенных затратах на списание основных средств,
• оставшихся товарно-материальных ценностях, годных к дальнейшему применению,
• средств, вырученных от реализации списанного имущества.

В завершение акт заверяется подписью главного бухгалтера организации.

к содержанию ↑

Как правильно оформить акт о списании основных средств по форме ОС-4

Акт можно заполнять вручную или на компьютере.

Важное условие лишь одно: он должен содержать оригиналы подписей руководителя предприятия, а также членов комиссии по списанию.

Акт составляется минимум в двух экземплярах:

• один из которых передается в бухгалтерию предприятия, чтобы в дальнейшем на его основании бухгалтер мог отразить списание указанного в акте имущества,
• второй остается у материально-ответственного лица, который затем отдает его на склад для того, чтобы либо утилизировать основное средств либо реализовать его.

В случае необходимости могут быть созданы и дополнительные копии акта.

к содержанию ↑

Как и сколько времени хранить акт

Весь период действия акт необходимо хранить в составе прочей актуальной документации в отдельной папке. После того, как у него истечет срок годности, его нужно передать в архив предприятия, где он должен содержаться срок, установленный нормативными документами компании или законодательством РФ (но не менее трех лет), после чего его можно уничтожить.

Документальное оформление списания основных средств

Списание основных средств — документальное оформление этой процедуры проанализировано в нашей статье — требует крайне внимательного отношения к себе. Существует регламентированный законодательно перечень необходимых действий и набор документов, о которых должен знать каждый бухгалтер.

Вам помогут документы и бланки:

• Порядок списания основных средств в 2022 — 2025 годах
• Причины списания ОС с примерами бухгалтерских проводок
• Итоги

к содержанию ↑

Порядок списания основных средств в 2022 — 2025 годах

Списание основных средств (ОС) с 2022 года регулируется федеральным стандартом бухгалтерского учета «Основные средства» (ФСБУ 6/2020), утвержденным приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н. В пп. 40–44 этого стандарта оговорен порядок и допустимые причины выбытия ОС.

Во-первых, должна быть организована специальная комиссия. Список участников комиссии и прочие аспекты ее функционирования закрепляются приказом руководителя организации. В комиссию должны входить главный бухгалтер и работники, следящие за сохранностью списываемого ОС.

Комиссия по выбытию:

• проверяет ОС на возможность его функционирования, сверяет его состояние с технической документацией и информацией из бухучета, выясняет рациональность ремонта;
• при нереальности восстановления функций объекта устанавливает причины списания;
• определяет виновных лиц, если причиной списания служит досрочный выход из строя по чьей-то вине;
• определяет, какие запасные части и детали списываемого ОС могут еще использоваться, оценивает их рыночную стоимость, следит за действиями с цветными и драгоценными металлами, входящими в состав объекта;
• составляет акт о списании ОС.

В акте о списании отражают следующие моменты:

• дату изготовления или постройки ОС;
• дату принятия к бухучету;
• срок полезного использования;
• первоначальную стоимость;
• изменение стоимости;
• начисленную амортизацию;
• причины списания;
• качественные характеристики основных деталей.

Внесение таких данных предусмотрено типовыми бланками актов, имеющими разную форму в зависимости от вида выбывающего ОС. Возможными вариантами могут быть:

• ОС-4 — при выбытии одного ОС (не автотранспорта);
• ОС-4а — при выбытии автотранспорта;
• ОС-4б — при выбытии группы ОС (не автотранспорта).

Эти виды актов утверждены постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7. Они не являются обязательными и могут заменяться аналогичными бланками, разработанными самостоятельно, если учтены все требования к их составлению (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Кроме того, на основании акта делаются записи в бухучете.

Если ОС передается в собственность другим владельцам, документальным обоснованием его списания будет акт приемки-передачи по форме ОС-1, ОС-1а или ОС-1б.

О содержании актов приемки-передачи читайте в статьях:

• «Унифицированная форма № ОС-1 — Акт о приеме-передаче ОС»;
• «Унифицированная форма № ОС-1а — бланк и образец»;
• «Унифицированная форма № ОС-1б — бланк и образец».

Как отразить списание ОС в налоговом учете, детально рассказали эксперты КонсультантПлюс:

Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

к содержанию ↑

Причины списания ОС с примерами бухгалтерских проводок

Причинами списания ОС могут быть:

• продажа;
• моральное или физическое устаревание;
• ликвидация при чрезвычайных ситуациях или частичная ликвидация;
• передача в качестве вклада в уставный капитал;
• недостача или порча, обнаруженные по итогам инвентаризации, и т. д.

В таблице ниже рассмотрены некоторые распространенные транзакции по списанию ОС с проводками.

Списана первоначальная стоимость ОС

01, субсчет «Выбытие основных средств»

Списана начисленная амортизация по ОС за период с момента начала эксплуатации до выбытия

01, субсчет «Выбытие основных средств»

Списана балансовая стоимость ОС при продаже, ликвидации при ЧС, списании в связи с устареванием

01, субсчет «Выбытие основных средств»

Списана балансовая стоимость ОС в качестве вклада в УК

01, субсчет «Выбытие основных средств»

Списана балансовая стоимость ОС при недостачах и потерях, выявленных во время инвентаризации

01, субсчет «Выбытие основных средств»

Приняты на учет запасные части, полученные в результате демонтажа ОС, которые еще можно использовать

01, субсчет «Выбытие основных средств»

Отражены расходы на ликвидацию ОС силами подрядчиков

01, субсчет «Выбытие основных средств»

к содержанию ↑

ОС 4: Акт списания основных средств — причины, правила заполнения и пример оформления

Добро пожаловать в мир учета и списания основных средств организации! В современном бизнесе эффективное управление активами играет ключевую роль в обеспечении устойчивости предприятия. В этой статье мы рассмотрим важный аспект — акт ОС 4, который представляет собой документ, фиксирующий списание объектов основных средств, пришедших в негодность. Давайте вместе разберемся в причинах применения унифицированной формы ОС 4, освоим правила его заполнения и рассмотрим примеры оформления.

В конечном итоге, вы узнаете, как грамотно оформить акт о списании основных средств, соблюсти все нормы и требования, и, конечно, как сохранить прозрачность в этом важном процессе учета. Давайте погружаться в детали и делать первый шаг в понимании управления основными средствами вашей компании!

Унифицированная форма ОС 4 применяется в случаях списания объектов основных средств, которые пришли в негодность и более не могут быть использованы предприятием в соответствии с их предназначением. Этот процесс списания является неотъемлемой частью системы учета и позволяет компаниям поддерживать актуальность данных о своих активах.

Рассмотрим основные ситуации, когда используется унифицированная форма ОС 4:

1. Физическое изношенное состояние: Если объект основных средств стал неисправным, устарел, физически изношен или испорчен, и его дальнейшая эксплуатация становится невозможной или экономически нецелесообразной.
2. Техническая устарелость: Объект может быть списан, если по техническим параметрам, требованиям безопасности или изменениям в производственных процессах он устарел и не соответствует современным стандартам.
3. Утрата рыночной стоимости: Если стоимость восстановления объекта превышает его рыночную стоимость, списание может быть оправданным.
4. Нецелесообразность ремонта: Если ремонт объекта обходится дороже, чем его замена новым, компания может принять решение о списании.
5. Ликвидация предприятия: При ликвидации организации все ее активы, включая основные средства, могут быть списаны.

Унифицированная форма ОС 4 используется для оформления акта списания в подробностях, фиксируя причины и обстоятельства списания, что обеспечивает прозрачность и юридическую документацию в данном процессе.

Правила заполнения формы ОС 4, представляющей акт о списании объекта основных средств, являются важным этапом в учетном процессе, обеспечивая правильность и достоверность информации о списании. Вот подробное рассмотрение правил заполнения данной формы:

1. Заголовок акта:
   • Укажите «Акт о списании объекта основных средств» в верхней части документа.
   • Уточните дату составления акта.
2. Сведения о предприятии:
   • Укажите полные наименование и реквизиты организации, производящей списание.
   • Указать место нахождения предприятия и его идентификационный номер (ОГРН, ИНН).
3. Сведения о списываемом объекте:
   • Опишите объект основных средств, который подлежит списанию. Включите технические характеристики, инвентарные номера и другую необходимую информацию.
   • Укажите причины списания: износ, устаревание, повреждение и прочее.
4. Оценка стоимости:
   • Произведите оценку стоимости объекта на момент списания. Обязательно учтите износ, устаревание и другие факторы, влияющие на его рыночную стоимость.
5. Подписи и даты:
   • Заверьте акт подписями ответственных лиц, уполномоченных на проведение списания.
   • Укажите дату составления акта.
6. Приложение документов:
   • Прикрепите все необходимые документы, подтверждающие причины и обстоятельства списания, такие как технические заключения, акты проверки состояния и т.д.
7. Специфика дополнительных требований:
   • В зависимости от специфики предприятия или отрасли, уточните, если есть дополнительные требования к заполнению акта, которые могут быть установлены законодательством или внутренними правилами компании.

Оформление акта о списании объекта основных средств по форме ОС 4 — это важный этап, требующий тщательного внимания к деталям. При составлении данного документа необходимо соблюдать определенную структуру.

В начале акта следует указать «Акт о списании объекта основных средств» и уточнить дату его составления. Далее необходимо предоставить информацию о вашей организации, включая полное наименование, реквизиты, местоположение предприятия, идентификационные номера (ОГРН, ИНН).

Произвести оценку стоимости объекта на момент списания, учитывая факторы, влияющие на его рыночную стоимость. В акте должны быть подписи ответственных лиц, их должности и фамилии, а в случае комиссии — состав комиссии и подписи ее членов.

Следует учесть специфику вашей компании или отрасли при составлении акта. Обеспечив четкость, достоверность и законность данных в акте, вы создаете надежную основу для правильного ведения бухгалтерского учета в вашей организации.

Видео-пример оформления акта можно найти по ссылке.

Хранение акта о списании объекта основных средств, за исключением автотранспортных средств, — важный аспект бухгалтерской практики. В соответствии с законодательством и нормативными документами Российской Федерации, существуют определенные правила и сроки для такого хранения.

· Как и сколько времени хранить акт о списании объекта основных средств:

1. Срок хранения:
   • Согласно статье 5 Федерального закона от 21.11.2011 № 324-ФЗ «О бухгалтерском учете», акты о списании объектов основных средств, за исключением автотранспортных средств, должны храниться в организации в течение 5 лет с момента окончания отчетного года, в котором произошло списание.
2. Место хранения:
   • Акты следует хранить в месте, предусмотренном для хранения бухгалтерской документации. Обычно это отдельное архивное помещение или файловое хранилище, обеспечивающее надежное сохранение документов.
3. Доступность и учет:
   • Документы должны быть подготовлены к предоставлению для проверок и аудитов, по запросу налоговых органов или других контролирующих органов.

В данной статье мы рассмотрели важные аспекты связанные с унифицированной формой ОС 4, актом списания объекта основных средств, пришедших в негодность. Основные моменты включают в себя понимание случаев, когда используется унифицированная форма ОС 4, правила её заполнения, и приведен образец такого акта.

Важно помнить, что правильное и своевременное оформление акта является неотъемлемой частью бухгалтерского учета. Акт о списании объекта основных средств является документом, который не только фиксирует негодность актива, но и служит основой для принятия управленческих решений.

Соблюдение установленных правил и сроков хранения документации, включая акты списания, обеспечивает прозрачность и ответственность в деятельности организации. Разумное и последовательное ведение бухгалтерии в этом вопросе позволяет избежать ненужных проблем при аудитах и проверках со стороны налоговых органов.

Хотите зарабатывать из дома, жить в комфорте и уделять достаточно времени семье, хобби и отдыху? Бесплатное 3-х дневное обучение основам бухгалтерии для вас по кнопке ниже!

к содержанию ↑

Списание основных средств: документальное оформление

Руководитель группы «Бухгалтерия и отчетность» портала buhsoft.ru. 13 лет работала бухгалтером в федеральной компании с региональной сетью. Опыт прохождения налоговых и аудиторских проверок. Специализация — бухгалтерская и налоговая отчетность.

Основные средства физически изнашиваются и морально устаревают. Если восстановить такой объект нельзя или дальнейшее его использование экономически нецелесообразно, то его ликвидируют и в бухучете проводят списание стоимости основных средств. Такой порядок установлен пунктом 29 ПБУ 6/01 и следует из пунктов 75 и 76 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 № 91н.

Когда ОС состоит из нескольких предметов, ликвидировать и провести списание основных средств можно частично. То есть демонтировать только ту часть объекта, которую нельзя восстановить. Например, вместо того чтобы сносить все здание, можно разобрать лишь его отдельный аварийный корпус.

Подробнее об этом см. Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении частичную ликвидацию основных средств.

Обычно основные средства списывают с учета при следующих обстоятельствах:

• имущество морально устарело и физически изношено;
• произошли авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация;
• при хищении или недостаче узлов и агрегатов, без которых использование имущества невозможно, а их замена нецелесообразна;
• выявлена порча имущества;
• объект находится в стадии реконструкции, когда ликвидируют часть объекта.

Это установлено пунктом 29 ПБУ 6/01, пунктом 76 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 № 91н, и подтверждено письмом Минфина России от 29 января 2014 № 07-04-18/01.

Все это зачастую выявляют при очередной или внеплановой инвентаризации.

к содержанию ↑

Списание основных средств проводки

В бухучете выбытие имущества из состава основных средств отразите на счете 01. Для этого можно открыть отдельный субсчет «Выбытие основных средств». По дебету этого счета отразите первоначальную (восстановительную) стоимость основного средства, по кредиту – сумму амортизации, начисленную за период его эксплуатации.

При списании основных средств проводки будут следующими:

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– списана амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта.

В результате сальдо на счете 01 «Выбытие основных средств» будет отражать остаточную стоимость основного средства.

Проверить данные поможет формула:

к содержанию ↑

Списание основных средств: документы и оформление

Прежде чем ликвидировать имущество, которое невозможно или невыгодно использовать, придется соблюсти ряд процедур и заполнить необходимые документы. Оформляют списание основного средства в следующей последовательности.

1. Создают ликвидационную комиссию и получают ее заключение.
2. Исходя из заключения руководитель принимает окончательное решение о ликвидации, частичной ликвидации и о списании имущества, оформив его приказом.
3. Составляют акт о списании основного средства.
4. Делают необходимые записи в учетных документах о списании объекта.

к содержанию ↑

Комиссия по списанию основных средств

Принять решение о списании основного средства можно после того, как ликвидационная комиссия проведет ряд мероприятий. А именно:

• проведет осмотр основного средства, если оно, конечно, не похищено и есть в наличии;
• оценит возможности и целесообразность восстановления объекта;
• установит причины ликвидации;
• выявит виновных лиц, если объект ликвидируют до истечения нормативного срока службы по чьей-либо вине;
• определит, возможно ли использовать отдельные узлы, детали или материалы ликвидируемого основного средства.

Об этом сказано в пункте 77 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 № 91н.

Результат комиссия оформляет заключением. Типовой формы для него нет. Поэтому можете разработать его форму самостоятельно.

Главное, чтобы в ней были все необходимые реквизиты первичного документа. Утверждает форму руководитель приказом к учетной политике. Выглядеть заключение ликвидационной комиссии может, например, вот так.

Данный порядок следует из частей 2 и 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, пункта 4 ПБУ 1/2008.

Акт о списании основных средств по форме ОС-4

Составление акта по форме ОС-4 происходит тогда, когда организации необходимо списать с учета какие-то основные средства.

• Бланк и образец
• Онлайн просмотр
• Бесплатная загрузка
• Безопасно

Следующая

РазноеАО ПРЕДПРИЯТИЕ УИС КАЛУЖСКОЕ