Списание товаров, пришедших в негодность

Обычно, это оформляют результатами инвентаризации, в процессе которой инвентаризационная комиссия должна составить акт на списание.

Читайте также: Кого включить в инвентаризационную комиссию?

• заключение специализированных организаций служб;
• акт инвентаризации ТМЦ, инвентарные и сличительные ведомости;
• акты, составленный специальной комиссией;
• акт МЧС в случае ЧП;
• приказы руководителя по организации;
• объяснительные записки должностных лиц и др.

к содержанию ↑

Налог на добавленную стоимость

Пункт 3 ст. 170 НК РФ содержит закрытый перечень ситуаций, когда суммы НДС, принятые к вычету по товарам, подлежат восстановлению. Недостача, порча имущества к числу таких случаев не относятся.

Поэтому, бухгалтерии не нужно восстанавливать ранее предъявленные к вычету суммы НДС по этим товарам.

Налоговики часто с таким подходом не соглашаются. Но судебная практика — в пользу бизнеса. В том числе решение ВАС РФ от 19.05.2011 № ВАС-3943/11, где конкретно указано, что списание товаров с истекшими сроками годности к числу случаев, перечисленных в п.

3 ст. 170 НК РФ, не относится.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

к содержанию ↑

Какая причина списания материалов в акте на списание: что написать

Акт списания материалов является одним из важнейших документов в бухгалтерии любого предприятия или организации. Этот документ отражает фактическое использование, расход или передачу материальных ценностей на нужды предприятия. Рассмотрим все нюансы этого вопроса в статье.

Назначение и цель акта

Назначение акта списания материалов заключается в подтверждении правомерности списания запасов со склада или в процессе производства. Данный документ позволяет контролировать движение материальных ценностей, а также предотвратить возможные злоупотребления и хищения.

Цель акта списания материалов – это обеспечение прозрачности и достоверности учета, а также правильное формирование себестоимости продукции. Без данного документа невозможно провести инвентаризацию, определить стоимость товаров и услуг, а также выявить причины перерасхода или недостачи материалов.

Акт списания материалов составляется комиссией, в состав которой входят представители администрации предприятия, материально ответственные лица и специалисты в области бухгалтерского учета. Документ оформляется в двух экземплярах, один из которых остается на предприятии, а второй передается в бухгалтерию.

к содержанию ↑

Причины или основания для списания материальных ценностей

Основные причины списания материальных ценностей согласно пунктам с 90 по 132 приказа Минфина РФ №119н включают в себя:

• выдачу материалов для использования в производстве;
• продажу организацией материалов частным и корпоративным клиентам;
• списание материалов с истекшим сроком годности;
• списание морально устаревших МВЗ;
• списание в случае обнаружения недостач, краж или повреждений, включая ущерб от аварий, пожаров и стихийных бедствий.

к содержанию ↑

Порядок и правила оформления акта списания на предприятии

Для оформления акта списания на предприятии можно использовать следующие варианты:

1. В произвольной форме, разработанной в организации.
2. По форме ОКУД 0504230 — форма акта о списании МПЗ.
3. ТОРГ-15 — акт о списании в результате боя, лома, порчи.

В акте списания материалов необходимо указать причины списания, которые зависят от результатов проверки.

В акте списания материалов указываются следующие данные:

• наименование предприятия;
• номер и дата составления акта;
• наименование и количество списываемых материалов;
• основание для списания (например, производственная необходимость, замена оборудования, ремонт);
• подписи членов комиссии и материально ответственных лиц.

к содержанию ↑

Пример акта списания материальных ценностей в 2025 году

Акт списания материалов подтверждает, что материалы не только переданы, но и использованы в производстве.

АКТ списания материальных ценностей № ___

Основание: приказ руководителя организации № ___ от ____.

Председатель комиссии: должность, ФИО

Члены комиссии: должность, ФИО должность, ФИО и др.

Составили настоящий акт о нижеследующем:

В соответствии с приказом руководителя организации была проведена инвентаризация материальных ценностей с целью выявления товаров, не пригодных для дальнейшего использования.

В ходе инвентаризации были выявлены следующие материальные ценности, подлежащие списанию:

наименование товара, его количество, номер партии;

причина списания (износ, поломка, истечение срока годности и т. д.);

общая стоимость списанных товаров.

По результатам проверки комиссия пришла к выводу о необходимости списания указанных материальных ценностей.

Списание произведено путем уничтожения (утилизации) товаров.

По итогам списания с материально ответственных лиц сняты обязательства по учету и хранению перечисленных товаров.

Председатель комиссии ________________ (подпись)

Члены комиссии _______________________ (подпись) _____________________ (подпись)

Наименование, цена и стоимость материалов вписываются в акт списания по образцу из первичного документа – накладной, товарного чека, счёта-фактуры. Ссылку на этот документ, подтверждающий величину расходов, следует указать в последней графе списка материалов.

к содержанию ↑

Ответственность за списание

Каждый сотрудник, участвующий в списании материалов, несёт определённую ответственность за свои действия:

1. Руководитель: контролирует правильность и своевременность процедуры списания материальных ценностей, проверяет акт списания на наличие всех необходимых данных, назначает ответственных лиц согласно структуре предприятия.
2. Ответственное лицо: проверяет наличие документации о проведении ремонта или списания материальных ценностей, передаёт списанные материальные ценности в подразделение, ответственное за их дальнейшую обработку, заполняет и подписывает акт списания.
3. Бухгалтер: учитывает списанные материальные ценности в учётной системе предприятия, связывается с ответственным лицом для получения необходимых документов и данных о списании, осуществляет аудит списанных материальных ценностей для подтверждения их корректного списания.

Таким образом, акт списания материалов играет важную роль в ведении бухгалтерского учета и обеспечении контроля за использованием материальных ресурсов на предприятии. Для дальнейшего получения бухгалтерской информации – переходите к следующей статье на нашем сайте.

• Бухгалтерский баланс
• Примеры пояснений
• Отчет о движении денежных средств
• Отчет об изменениях капитала
• Отчет о финансовых результатах

к содержанию ↑

Особенности списания испорченного товара и материала

Любая организация, видом деятельности которой по ОКВЭД является оптовая или розничная торговля сталкивается с необходимостью списать испорченный или превысивший сроки годности товар. Термин «естественная убыль» товара говорит сам за себя и подразумевает невозможность реализовать на рынке ту или иную продукцию по причинам, указанным выше. В то же время, нередки ситуации, когда продукция на складе может быть испорчена вследствие неправильной транспортировки, халатности работников склада или отдела логистики – они выходят за рамки данного термина.

В целях грамотного ведения учета продукции, бухгалтеру необходимо знать, как правильно списать товар, какие проводки в данном случае использовать и как, если это необходимо, отстоять честное имя организации во время налоговой проверки.

Для корректного списания потребуется разделить весь процесс на следующие этапы:

1. Правильное оформление акта;
2. Для целей налога на прибыль организации делим товар на категории (списание испорченного по вине работника товара (важно: признал вину или не признал; было ли решение суда или не было), по причине чрезвычайных ситуаций, с истекшим сроком годности (в рамках норм естественной убыли);
3. Выбираем наиболее подходящие проводки по результатам пунктов «1» и «2».

к содержанию ↑

Где учитывать списываемый товар?

В целях налога на прибыль организации бухгалтер обязан отнести списываемый товар в соответствующую категорию. Так, если товар:

1. Списывается в связи с истекшим сроком годности, то отнести его лучше прочие расходы (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 24.12.2014 N 03-03-06/1/66948, от 20.12.2012 N 03-03-06/1/711)
2. Испорчен по вине работника, то он относится во внереализованные расходы (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Важно учитывать, признал ли работник за собой вину в порче товара без вмешательства суда, или компенсация за ущерб взыскивается с него принудительно. В первом случае необходимо указать дату подписания соглашения о возмещении ущерба, во втором – дату, когда вступило в силу решение суда. Данная мера позволит избежать разночтений в документации
3. Необходимо списать товар или материал в силу сложившейся ранее чрезвычайной ситуации (как правило, природные катаклизмы или пожар). Такой товар лучше отнести во внереализованные расходы. Факт чрезвычайного происшествия, повлекший за собой порчу товара, юридическое лицо обязано подтвердить соответствующим документом. Им может стать протокол осмотра МЧС (больше подходит для стихийного бедствия) или протокол осмотра противопожарной службы. Данное правило регулируется Письмом Минфина от 29.12.2015 N 03-03-06/1/77005
4. Списывается в рамках норм естественной убыли, то он однозначно относится к материальным расходам (ссылаемся на Письма Минфина от 06.07.2015 N 03-03-06/1/38849, от 23.05.2014 N 03-03-РЗ/24762)

7 ст. 254, пп. 5 п.

1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Во всех остальных случаях (истечение срока годности, порча работником и т.д.) отнесение в расходы является нарушением.

Следующая

РазноеКак проверить или отменить запись в МВД через Госуслуги