Формула для расчета пени
02.10.2019 распечатать Не вовремя заплатили налог? Готовьтесь платить пени. Если вы успеете погасить долг (вместе с пенями) до того, как вашу недоплату обнаружит инспекция, сможете избежать штрафа. Пени считают по формуле, приведенной в статье 75 Налогового кодекса.
Неуплата налога в срок является одним из видов налоговых правонарушений . Вы можете избежать штрафа, если вы доплатите налог, уплатите пени и подадите в налоговую инспекцию уточненную декларацию по этому налогу до того, как налоговики обнаружат ошибки в декларации (ст. 81 НК РФ).
к содержанию ↑Исходные данные для расчета пеней
- сумма не оплаченного в срок налога;
- число дней задержки платежа;
- ставка в размере доли действующей в периоде просрочки ставки рефинансирования (ключевой ставки ЦБ). Для юрлиц при задержке до 30 календарных дней и для ИП за веcь период просрочки берется 1/300. Если период просрочки у юрлица свыше 30 дней, ставка удваивается.
Штраф за неуплату налога
Ответственность за неуплату налога (взноса) установлена положениями статьи 122 Налогового кодекса. Это один из самых существенных составов налоговых правонарушений. Ведь штраф за его совершение взимается в размере, исчисляемом от неуплаченной в бюджет суммы налога или сбора:
- если правонарушение совершено неумышленно – 20%;
- при наличии доказанного умысла – 40%
Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)?
Как рассчитать пени по налогу — такой вопрос встанет перед бухгалтером, если налог будет перечислен в бюджет с нарушением сроков или не будет перечислен вовсе. Рассмотрим в нашей статье нюансы исчисления пеней в случае несвоевременной уплаты налогов. Также выясним, пени или пеня – как правильно писать.
В расчетах Вам поможет:
- За какой период производится расчет пеней по налогам
- По какой формуле можно посчитать пени по налогу
- Пример исчисления пеней по налогу
- Как правильно писать: пеня или пени, уплачивает пеню, уплата пеней или оплата пени
- Итоги
За какой период производится расчет пеней по налогам
Если организацией или индивидуальным предпринимателем не исполнена обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, то начиная со следующего дня по окончании этого срока начисляются пени согласно п. 3 ст. 75 НК РФ.
ВАЖНО! С 1 января 2023 года вступили в силе положения о ЕНС и ЕНП. В связи с этим пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС (п. 4 ст. 75 НК РФ).
О правилах, которым подчиняются сроки уплаты налогов в 2025 году, читайте в материале «Сроки уплаты налогов в 2025 году: таблица».
Период начисления суммы пеней заканчивается днем исполнения совокупной обязанности перед бюджетом. Таким образом, на следующий день после погашения всех задолженностей начисление пеней прекращается.
Как учесть пени и штрафы по договорам и налогам? Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и читайте ответ на этот вопрос в Типовой ситуации.
По какой формуле можно посчитать пени по налогу
Чтобы организации посчитать пени при несвоевременном перечислении платежей в бюджет, необходимо воспользоваться следующей формулой:
При расчете пеней для ИП и физлиц за весь период просрочки применяется только первая часть формулы — без увеличения ставки после 30-го дня. Удвоение ставки предусмотрено только для организаций.
Для справки: в 2022-2023 годах был установлен иной порядок расчета пени для организаций. Срок свыше 30 дней не увеличивл размер пени, они рассчитывались за весь срок просрочки, исходя из 1/300 ставки рефинансирования. С 2025 года прежний дифференцированный порядок расчета пени вернулся.
Подробнее об этом мы рассказывали здесь.
При расчете к уплате пеней бухгалтер в данной формуле должен использовать те фактические значения ставки рефинансирования, которые действовали в период просрочки платежа по налогу (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Т. е. если ставка рефинансирования меняется в течение этого периода, нужно рассчитывать пени отдельно по периодам действия каждой ставки рефинансирования, а затем складывать полученные суммы.
Если налоговики решат округлить процентную ставку начисления пеней, например, до целых значений, что приведет к увеличению платежа, то подобные действия инспекторов можно обжаловать либо в вышестоящем налоговом органе, либо в суде (ст. 137, п. 1 ст.
138 НК РФ). Причем суды зачастую принимают сторону налогоплательщиков, как, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2005 № А42-5178/04-29 или постановлении 14-го Арбитражного апелляционного суда от 21.01.2011 № А05-9658/2010. Связано это с тем, что текстом ст.
75 НК РФ округление процентной ставки не предусмотрено.
Для расчета пеней рекомендуем вам воспользоваться нашим сервисом «Калькулятор пеней».
к содержанию ↑Пример исчисления пеней по налогу
Рассмотрим, как рассчитываются пени по налогу на конкретном примере.
ИП Серебрякову Ю. В., применяющему УСН, нужно было заплатить авансовый платеж за 1-й квартал в размере 48 000 руб. не позднее 28 апреля.
ИП Серебряков подал уведомление об исчисленных налогах, где указал сумму аванса в размере 48 000, но перечислил аванс в качестве ЕНП в бюджет только 10 мая. То есть отрицательным сальдо ЕНП у предпринимателя было в течение 12 дней (с 29 апреля по 10 мая включительно), и на весь этот период в 12 дней нужно начислить пени.
ВАЖНО! В 2023 году был введен мораторий на начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС до окончания проведения индивидуальных сверок.
Допустим, что в данный период времени ставка рефинансирования была установлена в размере 7,5%.
Рассчитаем сумму подлежащих оплате пеней:
Пени = 48 000 × 12 × 1/300 × 7,5% = 144 руб.
Итак, перечислению в бюджет подлежат пени в размере 144 руб.
Пени следует перечислять так же, как и все иные налоговые платежи — в качестве ЕНП по единым реквизитам. Подавать какие-лио уведомления на исчисленные пени не требуется.
Что такое неустойка (пени)
Для начала разберемся, что такое неустойки (пени), согласно Гражданскому кодексу РФ. В статьях 329–330 говорится, что неустойка – это способ обеспечения исполнения обязательств . Неустойка (пени) представляет собой определенную сумму, которую нужно уплатить в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (например, просрочка платежа, несвоевременная уплата налога).
Есть различия в определении понятий неустойки и пени. В узком смысле неустойка – это фиксированная сумма, которую нужно уплатить за несоблюдение условий договора. А пени рассчитывается в процентах от суммы платежа по договору за каждый просроченный день и до того момента, пока обязательство не будет исполнено, то есть сумма пени всегда зависит от количества дней просрочки и от процентной ставки.
Если договор не содержит условий о начислении неустойки ( трудовой договор , договор гражданско-правового характера либо агентский), начисление пени определяется законом, например, при просрочке налогового платежа по НДФЛ. И организация обязана рассчитать и уплатить пени.
к содержанию ↑Пример № 1
Организация выплатила заработную плату 31.01.18, а НДФЛ перечислила в бюджет только 15.02.18. В этом случае главный бухгалтер обязан рассчитать и уплатить сумму пени за 14 дней просрочки. Просрочка платежа в 1 день не влечет за собой начисление пени (п.3 ст.75 НК РФ, письмо Минфина от 05.07.16 №03-02-07/2/39318).
Формула расчета пени по ставке рефинансирования
Формула для расчета пени по статье 395 ГК РФ проста:
Следующая