В каких единицах измеряются услуги

Универсальный передаточный документ (УПД) применяют одновременно для учета расходов (вместо накладной или акта приемки-передачи работ) и расчетов по НДС (как счет-фактуру). УПД можно оформить при отгрузке товаров, приеме-передаче оказанных услуг и результатов выполненных работ, передаче имущественных прав. Так же как и счет-фактуру, УПД можно передавать в налоговую инспекцию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Форму и рекомендации по УПД можно взять из письма ФНС от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@. Электронный формат УПД установлен приказом ФНС от 19 декабря 2018 г. № ММВ-7-15/820@.

Основную часть УПД занимает счет-фактура. Эту часть документа заполняют по правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. Для части, относящейся к первичке, обязательными являются реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете.

к содержанию ↑

Код единицы измерения

В графе 2 таблицы УПД, соответствующей счету-фактуре, указывают код еди­ни­цы из­ме­ре­ния. В графе 2а – его условное обозначение. В графе 3 – количество (объем).

Например, код 796 относится к единице измерения «штука» (обозначается «шт»), 006 – «метр» («м»), 657 – «изделие» («изд») и др. А как быть, если в классификаторе нет нужного вам обозначения?

к содержанию ↑

Ошибка при указании единицы из­ме­ре­ния не повлияет вычет

• про­дав­ца;
• по­ку­па­те­ля;
• на­име­но­ва­ние то­ва­ров (работ, услуг);
• сто­и­мость то­ва­ров (работ, услуг);
• став­ку НДС;
• сумму на­ло­га, предъ­яв­лен­ную по­ку­па­те­лю.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

УПД с какой функцией можно использовать?

Для оформления оказания услуг можно использовать УПД в любой из трёх функций: СЧФДОП, ДОП, СЧФ.

• СЧФДОП – используется для замены акта и счёта-фактуры. УПД (СЧФДОП) позволяет заявить сумму НДС к вычету и отразить хозяйственную операцию в учёте, а также сдать заказчику перечень выполненных услуг.
• ДОП – используется для замены акта. УПД (ДОП) позволяет отразить хозяйственную операцию в учёте и сдать заказчику перечень выполненных услуг.
• СЧФ – используется для замены счёта-фактуры. При работе с УПД на услуги обычно используется в связке с УПД (ДОП). Данная связка помогает избежать ошибок в части «СЧФ». Это достигается посредством выставления сначала УПД (ДОП), получения «Титула покупателя», а затем уже происходит выставление УПД (СЧФ).

к содержанию ↑

Инструкция по заполнению универсального передаточного документа (УПД)

к содержанию ↑

Зачем нужен УПД

После завершения торгов заказчик заключает контракт с победившим участником. Следующий этап — поставка приобретенных товаров, работ или услуг. Факт поставки отражается в первичных учетных регистрах:

• счете-фактуре;
• товарной накладной;
• акте приемки-передачи (выполненных работ).

Для удобства поставщиков и заказчиков все эти первичные регистры заменяются одним — универсальным передаточным документом. Он необходим сторонам, чтобы отразить фактическую реализацию товаров, работ и услуг поставщиком и их получение-приемку заказчиком. С помощью УПД принимают товары, работы и услуги.

Универсальный передаточный документ формируется на основании счета-фактуры ( Письмо ФНС № ММВ-20-3/96@ от 21.10.2013 ). В нем есть все те же реквизиты, что и в расчетном регистре. Поставщики вправе использовать форму, принятую ФНС, и дополнить ее показателями, необходимыми компании в связи с отраслевой или организационной спецификой ( Письмо ФНС России № ЕД-4-15/18322 от 14.09.2017 ).

ВАЖНО!

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры. Тем, кто заполняет рекомендованную форму универсального передаточного акта со статусом 1 и указывают документ об отгрузке, необходимо добавить строку 5а, строку 8 и все графы для прослеживаемых товаров. В собственную форму УПД тоже следует внести изменения ( Письмо ФНС России № ЗГ-3-3/4368 от 17.06.2021 ).

Используется УПД в первичном бухгалтерском учете и налогообложении для отражения НДС. Передаточный документ поможет плательщику налога на добавленную стоимость подтвердить операцию, чтобы затем оформить вычет по НДС и подтвердить затраты при исчислении налога на прибыль. Кроме того, заказчики загружают скан УПД в ГУИ ЕИС для подтверждения исполнения госконтракта.

Еще универсальные передаточные документы используют при передаче прав собственности по различным активам и при заключении сделок по операциям посредников.

к содержанию ↑

Как работать с УПД

Универсальный передаточный акт заполняют поставщики.

Если стороны работают по старой схеме, то порядок их взаимодействия таков: исполнитель отгружает товары или выполняет работы или услуги, после чего заказчик их принимает. Если претензий нет, то подписывают товарную накладную или акт. Только после подписания документации, подтверждающей факт поставки, выставляются платежные регистры — счет и счет-фактура для целей налогообложения.

Можно работать и по упрощенному варианту. Универсальный передаточный акт объединяет в себе функционал нескольких первичных документов. Некоторые поставщики соединяют в бланке реквизиты счета-фактуры и товарной накладной или акта выполненных работ.

к содержанию ↑

Какой бланк использовать

Действующий бланк, правила заполнения и подписи УПД в 2023 году закреплены в Письме ФНС № ММВ-20-3/96@. Универсальный передаточный акт — это самостоятельный документ, при его заполнении следует ориентироваться не только на нормативы налоговой службы, но и на Федеральный закон № 402-ФЗ и ПП РФ № 1137 от 26.12.2011 , в которых приведен порядок формирования сведений в счете-фактуре.

Бланк формируется по аналогии с первичным счетом-фактурой, поэтому в передаточном акте есть все те же реквизиты. Исполнитель вправе добавлять новые строки или ячейки для дополнительной информации. Если поставщик использует и счет-фактуру, и УПД, то он приводит оба документа в полное соответствие.

Вся дополнительная информация в счет-фактуре должна дублироваться в универсальном акте.

ВАЖНО!

Это не унифицированная форма, но она носит рекомендательный характер. К примеру, бланк, который мы привели выше, подходит для УПД со статусом 2, а для статуса 1 (акт плюс счет-фактура) его использовать нельзя. Каждая организация вправе видоизменять бланк универсального передаточного акта под свою специфику и условия конкретного государственного контракта.

Придерживайтесь правил для счетов-фактур: добавлять ячейки можно, убирать — нельзя. В УПД проставляют все те же реквизиты, которые 402-ФЗ обязывает указывать в первичных регистрах ( ст. 9 402-ФЗ ).

к содержанию ↑

Как заполнить документ

Код 2 — для бланков, подтверждающих только факт отгрузки. При заполнении регистра со статусом 1 в шапку необходимо добавить строку 5а, по аналогии с новым бланком счета-фактуры.

• счета-фактуры для исполнения госконтрактов в ЕИС;
• утвердили формат предоставления счета на оплату в электронной форме;
• как заполнять формы КС-2 и КС-3.

к содержанию ↑

Документы и разъяснения

Об авторе этой статьи

Александра Задорожнева Бухгалтер, эксперт проекта Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете.

4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.

к содержанию ↑

Другие публикации автора

• 2024.01.17 Инструкции для ИПОсобенности применения УСН для ИП в 2025 году
• 2024.01.09 Контроль закупокТаблица новых КБК для госзакупок
• 2023.12.28 НовичкамИнструкция по работе с ЕАТ «Березка»
• 2023.12.28 Банковские гарантииКак открыть спецсчет для закупок по 44-ФЗ и 223-ФЗ в 2023 году

Как заполнить универсальный передаточный документ

УПД объединяет в себе сразу несколько документов, что существенно упрощает деловой документооборот и снижает издержки. Передаточный документ используется для операций на всех режимах налогообложения.

Бланк УПД и его применение

Обязательные реквизиты для первички:

• наименование;
• дата составления;
• наименование экономического субъекта составителя;
• содержание факта операции;
• величина измерения операции в натуральном и (или) денежном измерении (с указанием единиц измерения);
• наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за правильность ее оформления;
• подписи лиц с указанием фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для их идентификации.

Бланк универсального передаточного документа разработан ФНС на основе требований Закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ и постановления Правительства РФ № 1137 и предложен к применению Письмом ФНС России № ММВ-20-3/96@ от 21.10.2013 . Правила, по которым происходит заполнение УПД, актуальны для поставки товаров и выполнения работ (услуг).

С учетом специфики первичных деловых бумаг видно, какие формы объединяет УПД, — его используют вместо:

• товарной накладной;
• счета-фактуры ;
• акта приемки-сдачи работ (услуг).

ВАЖНО!

Разработанный ФНС бланк УПД является рекомендованным. Организация вправе разработать собственный универсальный акт и утвердить его в учетной политике. Но надо соблюдать правила заполнения УПД и использовать все перечисленные выше обязательные реквизиты.

В некоторых российских регионах действуют особые требования к заполнению универсального регистра, установленные местными нормативными актами. К примеру, в Башкирии с 01.12.2020 установлено, чтобы стороны сделки заполняли УПД по форме, в которой есть специальная графа 10б, в которой указывают регион происхождения российского товара. Если поставляется иностранный товар , то графа 10б не заполняется.

Читайте также: как заполнять счет-фактуру

к содержанию ↑

Кто использует УПД

УПД вправе заполнять любые организации, и ИП, и даже бюджетники. Нет никакой разницы, какой режим налогообложения применяет экономический субъект. Организационно-правовая форма, как и форма собственности, тоже не имеет значения.

Используйте УПД при оформлении операций:

1. Реализация (товаров, услуг, работ).
2. Передача имущественных прав по собственным активам компании.
3. Оформление сделок в части посреднических операций.

ВАЖНО!

Организации и ИП, не являющиеся плательщиками НДС , не обязаны уплачивать этот налог при применении формы УПД . Для организаций, которые находятся на общей системе налогообложения, УПД так же, как и счет-фактура, дает возможность зачета входящего НДС при уплате в бюджет.

В УПД важно правильно использовать статусы «1» или «2». Вот как заполнять УПД со статусом :

• 1 — если нужно, чтобы документ заменял и счет-фактуру, и первичку;
• 2 — счет-фактуру УПД не заменяет, является только заменой первичного документа.

ВАЖНО!

С 01.07.2021, если продавец продает прослеживаемый товар физлицу, приобретающему его для личных, не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, то он все равно обязан выдать ему счет-фактуру или УПД с реквизитами проданного товара.

к содержанию ↑

Новые требования к УПД с 1 июля 2021 года

С 01.07.2021 постановлением Правительства РФ № 534 от 02.04.2021 внесены поправки в постановление Правительства № 1137 по изменению формы счета-фактуры. Теперь УПД отличается от счета-фактуры строкой , которую включили в форму счета-фактуры с целью прослеживания товаров. Счет-фактура содержит реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, оказании услуг), о передаче имущественных прав (пп.

4 п. 5 ст. 169 НК РФ ).

Если УПД за июль 2021 г. и последующие месяцы выступает в роли счета-фактуры (статус «1»), то его необходимо дополнить строкой 5а «Документ об отгрузке № п/п». Специалисты ФНС в Письме № ЗГ-3-3/4368@ от 17.06.2021 напомнили, что форма УПД только рекомендованная и вносят изменения в неё сами налогоплательщики.

Но для использования одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС в него включают обязательные реквизиты.

В новой строке указывают УПД :

• номер и дату первичного документа (накладной на товар или акт);
• к каким строкам относится этот документ (теперь в таблице счета-фактуры строки с разными товарами/услугами нумеруют, введена графа 1 с порядковым номером).

Если в табличной части УПД несколько строк, то в стр. 5а указывают все строки и повторяют реквизиты. При 10 стр. документа и номере 1 от 01.07.2021 в УПД стр. 5а заполняется так:

ВАЖНО!

В универсальных документах со статусом «2» новая строка не нужна. При получении аванса использовать УПД нельзя, только счет-фактуру.

При поставке товара УПД заменяет и счет-фактуру, и первичный документ.

к содержанию ↑

Рекомендации по заполнению отдельных реквизитов универсальной формы

В таблице приведены реквизиты, использование которых обеспечит правильное заполнение УПД: обратите внимание на столбец рекомендаций и пояснений к универсальному акту.

Взамен каких документов – УПД

УПД изначально не был самостоятельным документом. Он введен в действие с 2013 года для сокращения документооборота.

Универсальный передаточный документ объединил в себе функции первички и счета-фактуры.

Как видно из схемы, ответ на вопрос, можно ли выставлять УПД на услуги, – положительный.

Кто может быть сторонами сделки при оказании услуг

Итак, при оказании/получении услуг не запрещено использовать УПД. Кем могут быть при этом стороны сделки?

Следующая

РазноеОграждение опасных мест и мест производства работ на перегоне